4 Вивчення та розробка бізнес-плану нової виробничої лінії на ВАТ «Іскра»

 

4 Аналіз беззбитковості виробництва

Змінними витратами (Variable Cost - VC) називають витрати, величина яких знаходиться в залежності від зміни обсягу виробництва. Постійні витрати (Fixed Costs) – це витрати, що залишаються незмінними в разі зміни обсягу діяльності (або іншого фактора витрат)

Розрахунок цих витрат наведен в таблиці 10. Цей розрахунок необхідно провести за для аналізу беззбитковості.

Таблиця 10

Розподіл витрат на змінні и постійні

Вид витрат	Зварювальні маски	Зварювальні контейнери
Змінні витрати:
Витрати на матеріали та сировину	195	1125
Всього змінних витрат, грн./од.	195	1125
Постійні прямі витрати:
Витрати на оплату праці виробничого персоналу, грн./весь обсяг	14850	31350
ВУЕО, грн/весь обсяг	175,02	525
Всьго постійних прямих витрат, грн./весь обсяг	15025,02	31875
Всього постійних непрямих витрат, грн./весь обсяг	4942,98	33337,02

Таблиця 11

Розподіл витрат з використанням директ-костингу

Показник	Зварювальні маски	Зварювальні контейнери	Разом
Обсяг реалізації, шт.	120	300	420
Ціна за 1 шт., грн.	902,46	2310,36	3212,82
Виручка від реалізації, грн.	36098,4	231036	267134,4
Змінні витрати на 1 шт., грн.	195	1125	1320
Змінні витрати на весь обсяг реалізації, грн.	7800	112500	120300
Валова маржа 1, грн.	28298,4	118536	146834,4
Постійні прямі витрати на весь обсяг реалізації, грн.	15025,02	31875	46900,02
Валова маржа 2, грн.	13273,38	86661	99934,38
Постійні непрямі витрати на весь обсяг реализации, грн.	4942,98	33337,02	38280
Прибуток, грн.	8330,4	53323,98	61654,38

Таблиця 12

Розрахунок показників беззбитковості

Показник	Зварювальні маски	Зварювальні контейнери
Коефіцієнт валової маржі	0,79	0,52
Поріг беззбитковості (N беззб):
грн.	19262,85	62499,99
шт.	63,72	80,67
Поріг рентабельності (N рент):
грн.	25599,99	127866,7
шт.	84,66	165,03
Запас фінансової міцності:
грн.	10498,41	139267,7
%	87,24	156,39
СДОВ	1,61	1,8

Таким чином, розрахувавши показник порогу беззбитковості бачимо, що підприємство зможе покрити свої змінні та прямі постійні витрати при виробництві 64 зварювальних масок та 80 зварювальних контейнерів. Покриття всіх постійних витрат можливе при виробництві 85 зварювальних масок та 166 зварювальних контейнерів.

Проведений аналіз свідчить, що відкриття нової лінії виробництва на підприємстві буде прибутковим при заданих показниках планових обсягів випуску й при такому високому рівні запланованої рентабельності. До того ж ціна на продукцію як показують розрахунки є достатньо сприйнятливою для сплживачів.